ответы к зачету ляпиной. 1. Экономическая сущность и объективная
 Скачать 400 Kb.
| Образовательный портал Как узнать результаты егэ Стихи про летний лагерь 3агадки для детей |
Налоги- один из древнейших финан-ых инстр-ов. Их возникновение и развитие неразрывно связано с возникновение госуда-ти. Следующие 2 основные предпосылки возникнов. Налого-ия: 1 расслоение общества на имущих (собственников) и неимущих в процессе разделения труда. 2 объед-ие собственников и создание 1х госу-ых образ-ий в целях защиты их интересов в т.ч. для усиления власти над неимущими слоями населения. Т. О вывод, что 1е признаки налог-ия появились еще в Древние века. Вместе с тем налоги не играли существенной роли в источниках покрытия общест-ых расх. И вызвано это было определенными причинами: обществ-ые расх. были не велики; использовались иные, неналоговые источники дох. Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляю собой создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства охватывает финансово-бюджетная система. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства.Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться, т.к. государству нужны были дополнительные средства Современное понимание природы налогов позволяет выделить ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов финансовых платежей. К таким специфическим чертам можно отнести: Обязательный характер. Налоги — платежи не добровольные, а обязательные; Законодательный характер. Налоги — это законодательные платежи. Они вводятся и взимаются не по воле монарха, президента или правительства, а в силу законодательных актов. Налоги вводятся и отменяются только соответствующими законами. Именно закон определяет, кто обязан уплачивать данный налог, по какой ставке и в какие сроки. Законодательный характер является важным отличием налогов от других видов принудительных финансовых платежей. Целевой характер проявляется в обеспечении потребностей государства и муниципальных образований в денежных ресурсах, направляемых на финансирование мероприятий, предусмотренных бюджетами различных уровней. Перечисленные черты – это лишь внешние признаки, через которые раскрывается содержание налогов. Функции налогов Фискальная функция- (гос-ная казна) яв-ся основной фун-ей налога, распространяется на всех физ и юр лиц (законод платить налоги)хар-на для любого налога,любой системы любого гос. Распреде-ая тесно связана с фискальной, заключ. с помощью налогов ч/з Б. и внеБ фонды установ. З.,осущест.перераспределение финан.ресурсов из производ.сферы в соц.(здравох, наука, культура. Стимулирующая, ее практическая реализация осущ.ч/з систему нал.ставок и льгот, нал.вычетов и нал. кредитов, фин.санкций. В регион Б. зачисляется 70% сумм НДФЛ; 50% сумм акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья и спиртосодержащую продукцию; 5% сумм НДПИ на нефть и газовый конденсат (с 2010 года – не зачисляется), 60% НДПИ (за исключением углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых; 80% сборов за пользование объектами водных биологических; 90% налога, взимаемого в связи с применением УСН, в том числе зачисляются налоговые доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц - по нормативу 100% на основе патента; 30% ЕСХН. Местные Б. согл.ст. 61-62 БК РФ поселений зачисляются налоговые доходы от НДФЛ по нормативу 10%, ЕСХН по нормативу 30%, государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения по нормативу 100 %. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от НДФЛ по нормативу 20 %; ЕНВД по нормативу 90 %; ЕСХН по нормативу 30 %; государственной пошлины, подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов - по нормативу 100 %. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от НДФЛ по нормативу 30 %; ЕНВД по нормативу 90 %; ЕСХН по нормативу 60 %; государственной пошлины. Для России характерны огромные различия между регионами в уровне налогового потенциала. Отклонения от его среднего уровня по стране различны как в сторону превышения, так и в сторону уменьшения. Наибольшая доля налоговых поступлений в бюджет приходиться на Москву, а на 5 субъектов РФ: Москву, Санкт – Петербург, Московскую, Свердловскую области, Ханты–Мансийский и Ямало–Ненецкий автономные округа – приходится более половины всех налоговых поступлений. В Тюменской области налоговый потенциал на душу населения составляет 166 000 рублей. и Значительную долю в общем потенциале региона составляют поступления от федеральных налогов, таких как НДС, НДПИ, НДФЛ и налог на прибыль. Кроме того, налоговый потенциал региона существенно зависит от отдельных отраслей экономики, например, потенциал Тюменской области зависит преимущественно от нефтегазовой промышленности. Обязательные: Субъект Н.(19ст) это налог-щик, физ. Юр. Лицо, на кот. Возложена обяз. уплатить налог из собственных сре-в. Обеъкт Н.(38ст) это предмет, подлежащий налог-ию.( имущество, прибыль, доход, расход) имеющее стоимостную, физическую или количественную характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Стоим-ая, физ-ая или иная хара-ка объекта нало-ия представляет собой НБ (53ст). Налоговая база представляет собой количественное выражение объекта обложения, к которому применяется налоговая ставка. Способы определения НБ. 1.прямой (основной). на основе реальных и документально подтвержденных показателей деятельности налогоплательщика. 2. косвенный (расчет по аналогии). В случае отказа налогоплательщика от обследования своей деятельности налоговыми органами для определения облагаемого дохода используются показатели по аналогичной деятельности. 3.условный (презумптивный). Определение НБ исходя из условной величины дохода по каким-либо признакам (суммы арендной платы, средней суммы расходов на жизнь). 4. Паушальный (перевод с немецкого яз. – общая сумма). Размер налога устан-ся и вносится раньше полученного дохода (уплата подоходного налога путем приобретения патента) или определение условной суммы налога. Нал ставка пред. Собой величину налога на един. измерения НБ. Классификация ставок. 1. по методу установления. твердые (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода – земельный налог). процентные (налоговые квоты) выражаются в процентах от единицы обложения – 13% по НДФЛ. 2. по отношению к динамике роста объекта налога. пропорциональные (одинаковый процент к объекту налога независимо от дохода). прогрессивные (возрастают по мере роста облагаемого дохода). регрессивные (уменьшаются по мере роста дохода).3. по содержанию. маргинальные (установленные законодательно). эффективные или фактические (определяются как отношение уплаченного налога к нал. базе). Экон-кие (определяются как отношение уплаченного налога к полученному доходу) Согласно ст. 55 НК под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. порядок исчисления налога. ст.52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за нал. период, исходя из нал. базы, нал. ставки и налоговых льгот. способы исчисления: по декларации(самост-но), у источника, по кадастру. порядок и сроки уплаты налога. ст.57: устанав-ся применительно к каждому налогу и сбору. 58 НК РФ:уплата произ-вся в наличной)безналичной формах необязательные или факультативные: Обязат-ные признакинал-х льгот: 1.Законность установления.2.Недопустимость индивидуал-го хар-ра установления льгот.3.Недопустимость дискриминационного хар-ра установления льгот. 4.Добровольность применения льгот, т.е. возможность свободного выбора нал-ком -применять или не применять установленную льготу. 5. Отстутствие срочности применения нал-х льгот. 6.Создание нал-х преимуществ через предоставление льгот. Виды нал. льгот 1.По форме предоставления. льгот.режимы н-я; (освобождения, изъятия, вычеты, скидки, отсрочки, рассрочки),2 По принадлежности к уровню управления ими. (федер.,регион.,местные). Льгота в виде уменьшения налогооблагаемой базы предоставляется по таким налогам как земельный налог (для отдельных категорий плательщиков), налог на прибыль (уменьшение налогооблагаемой базы на сумму убытков прошлых лет), ЕСН (уменьшение налогооблагаемой базы на 100 000 для инвалидов). Налоговая льгота в форме налоговых вычетов состоит в исключении отдельных сумм из налоговой базы. В некоторых случаях налоговые вычеты производятся непосредственно из исчисленной суммы налога, подлежащей к уплате. В зависимости от влияния на результаты налогообложения налоговые вычеты подразделяются на лимитированные (размер скидок ограничен прямо или косвенно) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика). Налоговые вычеты предусмотрены главами 21, 22, 23 НК (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Налоговая амнистия - это освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от соответствующих штрафных санкций за эти нарушения. Они применяются, как правило, в отношении плательщиков, допустивших налоговые правонарушения по небрежности и добровольно заявивших об этом в налоговые органы. Налоговая льгота в виде полного освобождения от уплаты налога отдельных категорий плательщиков применяется в основном по отношению к личным налогам, реже от налогов могут освобождаться и некоторые категории юридических лиц.Инвестиционный налоговый кредит является наиболее перспективной формой налогового регулирования. Эта форма налогового льготирования связана исключительно со стимулированием инвестиционной и инновационной деятельности предприятий. Согласно статье 66 НК инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии определенных оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. В соответствии со статьей 67 НК инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при проведении этой организацией НИОКР либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами Принципы налогообложения первоначально сформулировал Фома Аквинский, а затем четко перечислил Адам Смит. Смит выделял четыре основных принципа налогообложения – принцип соразмерности или справедливости, принцип определенности, принцип удобства и принцип дешевизны. Русский экономист Н. Тургенев разделял и пропагандировал в России принципы Смита. Он ставил вопрос о сбалансированности фискальных интересов Гос. и рядовых н-ков. А.Вагнер дополнение принципов нал-ия Смита. На основе теории коллективных потребностей Вагнер на 1й план поставил фин. принципы достаточности и эластичности обложения. Принципы налог-ия стали представлять собой систему, которая учитывала интересы и н-ков, и гос с приоритетом последнего. Принципы налогообложения – это базовые идеи, привила и положения, применяемые в сфере налогообложения. Коэффициент Джини - статистический показатель, характеризующий степень неравномерности распределения совокупного дохода общества. Он рассчитывается с помощью кривой Лоренца как отношение площади фигуры, образованной линией абсолютного равенства и кривой Лоренца, к площади треугольника под линией абсолютного равенства. Данный коэффициент равен 0 в идеальном случае полного равенства и 1 в идеальном случае полного неравенства. Чем выше коэффициент Джини, тем неравенство больше. Коэффициент Джини - относительный показатель. Кроме того, его величина по определению будет одинакова для распределений, у которых независимо от разных значений удельных весов отдельных интервалов окажутся равными площади фигур, образованных линией абсолютного равенства и соответствующей кривой Лоренца. К  отражает неравномерность распределения совокупного дохода общества между различными группами: чем больше площадь заштрихованной фигуры, тем больше неравенство в распределении.Классификация налогов – это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, произведенное на основании определенного разграничивающего признака и обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги: это налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущ-ва нал-ка К группе прямых налогов в российской нал. системе следует отнести такие налоги, как НДФЛ, ЕСН, на прибыль орг-ций, на имущ-во орг-ций, на имущ-во физ. лиц, зем. и транс. налоги. Косвенные налоги взимаются в процессе движения дох. Или оборота тов. (работ или услуг). Кос. Налоги нередко называют налоги на потребителя.( НДС, акцизы, гос. пошлина). Кос. Налоги яв-ся для гос. наиболее простыми по форме их взимания, а для нал-ка сложными из-за невозможности уклонения Классиф. 1. по способу взимания, разделяющая налоги на прямые и косвенные, – это наиболее известная и исторически традиционная классиф-ия налогов 2.по объекту обложения: налоги с имущества, налоги с дохода, налоги с потребления, налоги с использования ресурсов. 3.по субъекту обложению: взимаемые, с физ., юр. лиц. 4.по способу обложения: по декларации, у источника, по уведомлению. 5.по применяемой ставке: прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, твердые. 6.по назначению: общие, специальные. 7.по срокам уплаты: разовые, периодические. 8. в зависимости от хар-ра отражения в бухгалтерском учете.. по принадлежности к уровню управления: 9.федер-ые, региональные, местные. Данная классификация единственная из всех описанных ранее имеет законодательный статус — на ней построена вся последовательность изложения НК. Налоговая система РФ – совокупность императивных форм участия совокупного дохода корпораций и граждан, структурированных подоходных, потребительских, ресурсных и имущественных налогов, а так же комплекс экономико-правовых методико-функциональных принципов налогообложения. Налоговая ст-ра РФ 3х уровневая. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ: НДС Акциз НДФЛ Налог на прибыль НДПИ Водный налог Сборы за пользование природными ресурсами Гос пошлина РЕГИОНАЛЬНЫЙ: Налог на имущ. ю.л. Транспортный налог Налог на игорный бизнес Местные: Земельный налог Налог на имущ. Ф.л. С 1992 года в нашей стране действует налоговая система  Таким образом, налоговая нагрузка применяется для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Налоговая политика — комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему. Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы: 1. Фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами; 2. Экономическая; или регулирующая, — направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем; 3. контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики. Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т. е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы. Бюджетное послание Президента на 2009-2011г.(осн.направл.нал.полит.): создание благопр-х условий для модернизации экон-ки, осуществления инвестиций в создание новых производств и повышение производит-ти труда; создание стимулов для инвестиций граждан и орг-ций в образование, здравоохранение, улучшение жилищ-х условий и добр.пенс.страхо-е; необходимо повысить размер необлагаемого минимума при расчете налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти;установление равных условий для орг-ций независимо от их орг.-правовой формы при применении освобождения от н)я НДС социально значимых услуг; расширение перечня освобождений от н)я этим налогом некоторых допол-х видов услуг в области социального обслуживания и культуры; либерализация амортизационной политики для целей н)я, в т.ч. расширение возможностей для ускорения амортизации технол-го оборудования, и введение дополн-х мер стимулирования науч.-исслед-х и опытно-констр-х работ; совершенс-е порядка применения спец.нал. режимов С-ми малого п)п-ва в целях дальнейшего улучшения нал-х условий их деят-ти. 1.функция управления — организация деятельности государственных органов, непосредственно отвечающих за формирование процесса управления налоговой системой страны; 2 функция планирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих усилий для увеличения этих поступлений; 3.функция регулирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по оценке результатов изменения налогового законодательства и оперативному вмешательству в процесс обеспечения доходной части бюджета, а также по предоставлению налогоплательщикам отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и по применению налогоплательщиками льгот, вычетов, освобождений и других преференций;4.функция контролирования — организация деятельности налоговых органов по регистрации налогоплательщиков и контролю за их финансово-хозяйственной деятельностью, в организации деятельности налоговых и правоохранительных органов по выявлению и пресечению нарушений налогового законодательства;5 функция принуждения — организация деятельности налоговых, правоохранительных и иных органов по принудительному исполнению обязанностей налогоплательщиков;6. функция информирования — организация деятельности налоговых и иных органов по доведению до налогоплательщиков информации о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и иной, необходимой им для своевременного и полного исполнения своих обязанностей;7.функция консультирования — организация деятельности финансовых и налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам положений налогового законодательства, практическое применение которых вызывает у них затруднения. Нал. контроль-это совок-ть приемов и способов проверки осущ-х всеми уровнями нал. органов РФ, опред-ся обеспечение полноты и своевр-ти исчисления и уплаты в бюджет разных уровней НиС, а также дополнение иных обяз-тей налогопл-ка. Элементы:С-ты,объекты,предмет нал. контроля. Формы нал. контроля: нал. проверки; получение объяснений налогопл-ка и др.лиц; проверка данных отчета и отч-ти; осмотр помещений, использ-х для извлечения дохода. того или иного налога. 3. инвестиционные налоговые кредиты;- трансферты – одностороння передача на безвозмездной, безвозвратной основе денежных средств, товаров, услуг в порядке оказания финансовой помощи. -отсрочка платежа, налоговые вычеты; обмен казначейских обязательств на налоговое освобождение.- вексельное обращение под гарантию бюджета.- взаимозачет бюджетно-налоговых долгов – расчеты, возникающие между бюджетами в ходе их исполнения в случае внесения изменений в бюджетное и налоговое законодательство, перераспределения полномочий между органами власти различных уровней при передаче объекта из подчинения органа власти одного уровня другому уровню, а также принятия других решений, которые вызывают увеличение бюджетных расходов или уменьшения Выделяют главные общие черты НСРС: Стремление к увеличению нал. доходов гос-ва; Построение НС на базе общепринятых принципов экон. теории о равенстве, справедливости и эффект-сти. НСРС складывались под воздействием разных экон-х, полит-ких и соц-ных условий, но всем им присуще стремление к оптимальной нал. системе. Требования для создания оптимальной НС: распределение нал-го бремени должно быть равным; соблюдение принципа нейтральности н)я; при использовании нал. политики для достижения социально-эконом-х целей необходимо свести к минимуму нарушение принципа равенства и справедливости н)я; нал. структура д. способствовать использованию нал. политики в целях стабилизации и эконом-го роста страны; НС д.б. справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налог-щикам; админ-вные издержки по управлению налогами и соблюдению нал.зак-ва д.б. минимальными. Эти требования м.б. использованы в кач-ве основных критериев для оценки кач-ва НС страны. Осн. тенденции в развитии НС: Либерализация системы прямого н)я; Возрастание фискальной роли налогов на потребление; Усиление эколог-кой направленности НС; Реформирование системы там. регулирования; Появление нал. конкуренции; Возрастание роли налогов отношениях; Усиление борьбы с уклонением от уплаты налогов. Разумеется, общие тенденции развития НС обяз-но накладываются на особенности каждой отдельно взятой страны. Одной из составляющей таких особен-тей яв-ся ориентация НС на выполнение тех или иных задач. Задачи НС на примере США и Великобритании: США: поддержание конкурентной среды; защита интересов среднего класса и справедливое распределение НД: стимулирование развития малого и среднего бизнеса. Великобритания: поощрение занятости, содействие накоплениям и долгосрочным инвестициям.  |
перейти в каталог файлов